Începând cu 1 ianuarie 2025, România a implementat o serie de modificări fiscale semnificative, afectând atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice. Printre principalele schimbări se numără:
1. Majorarea impozitului pe dividende
Cota de impozit pe venitul din dividende a fost crescută de la 8% la 10%. Această modificare afectează direct societățile comerciale și poate influența strategia de distribuire a profitului.
2. Reducerea plafonului pentru microîntreprinderi
Plafonul de venituri pentru a beneficia de regimul fiscal al microîntreprinderilor a fost redus de la 500.000 de euro la 250.000 de euro. Această schimbare extinde numărul de firme care pot beneficia de impozitarea pe venit, în loc de impozitarea pe profit.
3. Introducerea obligației de depunere a Declarației D406 (SAF-T)
Începând cu 1 ianuarie 2025, toate firmele din România sunt obligate să depună Declarația D406 (SAF-T), un instrument electronic prin care se transmit datele contabile către ANAF. Această măsură are ca scop creșterea transparenței și eficienței în colectarea taxelor.
4. Creșterea salariului minim brut
Salariul minim brut pe economie a fost majorat de la 3.700 lei la 4.050 lei. Această creștere influențează atât costurile pentru angajatori, cât și venitul net al angajaților.
5. Scutirea de taxe pentru suma de 300 lei din salariul minim
Conform OUG156/2024, a fost prelungita si masura scutirii de la taxe (impozit pe venit si contributii sociale) a sumei de 300 lei pentru salariatii incadrati cu salariul minim si a caror venit brut nu depaseste 4300 lei, pana la 31 decembrie 2025. In plafonul de 4300 lei nu se include contravaloarea tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, respectiv indemnizatia de hrana, dupa caz.
A fost prelungita pentru anul 2025 si masura diminuarii salariului minim cu 300 lei pentru contractele de munca la care calculul contributiilor se face la nivelul salariului minim, iar diferenta de contributii se suporta de catre angajator.
6. Modificări în impozitarea forței de muncă și a microîntreprinderilor
Codul fiscal pentru 2025 include reguli noi de impozitare a forței de muncă și a microîntreprinderilor, precum și eliminarea facilităților fiscale pentru anumite sectoare economice, cum ar fi IT-ul și construcțiile.
7. Implementarea e-Factura
De la 1 ianuarie 2025, e-Factura devine obligatorie în relația B2C (business-to-consumer/în relația cu persoanele fizice). Ce înseamnă asta mai exact:
- Transmiterea CNP pentru persoane fizice este opțională: se reglementează cadrul pentru ca identificarea prin CNP pentru persoanele fizice să fie opțională. Astfel, în cazul în care contribuabilul nu dorește să comunice un cod de identificare, factura va include automat un cod format din 13 cifre de zero;
- Limitarea operațiunilor obligatorii: Obligația utilizării sistemului RO e-Factura va fi restrânsă doar la operațiunile pentru care locul livrării sau prestării din punct de vedere al TVA este în România.
- Eliminarea excepțiilor pentru facturile simplificate: Sistemul RO e-Factura va fi utilizat obligatoriu și pentru facturile simplificate, cu excepția bonurilor fiscal;
- Coduri CPV pe facturile pentru achiziții publice: Facturile emise în baza contractelor de achiziții publice, sectoriale sau de concesiuni vor trebui să includă codurile CPV corespunzătoare din nomenclatorul achizițiilor publice;
- Se abrogă prevederile referitoare la utilizarea sistemului RO e-Factura pentru facturile emise pentru vouchere de vacanţă titularilor acestora, având în vedere că toate facturile emise în relația B2C vor fi raportate în sistem de la 1 ianuarie 2025.
Amintim, totodată, că apare o noutate pentru firmele care sunt obligate să folosească aparate de marcat electronice fiscale. Acestea nu vor mai trebui să emită bon fiscal atunci când clienții plătesc cu cardul bancar.
8. Implementarea E-TVA
În ceea ce privește sistemul național RO e-TVA, se amână până la 1 iulie 2025, dispozițiile privind obligația transmiterii de către contribuabili a rezultatului verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate de către ANAF prin ”Notificarea de conformare RO e-TVA”, precum și a sancțiunii pentru neîndeplinirea acestei obligații.
OUG nr. 138/2024 clarifică evidențierea TVA colectate prin autofacturare, în cazul obiectivelor de investiții din cadrul unor programe de interes public sau social, finanțate din fonduri publice, care sunt predate gratuit beneficiarilor, în sensul că persoanele impozabile care implementează astfel de programe și au dedus TVA pentru achiziții, trebuie să emită o autofactură (CNI).
9. Vouchere de vacanță la jumate
Bugetarii vor primi în continuare vouchere de vacanță, dar numai în limita a 800 lei și cu condiția asigurării de către angajat a unei coplăți de 800 lei.
În 2024, valoarea voucherelor de vacanță era de 1600 de lei, iar diminuarea afectează mai ales hotelurile și alte firme din turism, unde se pot face plăți cu voucherele de vacanță.
Alte modificări:
Actualizarea codurilor CAEN din 2025
De la 1 ianuarie 2025 se actualizează codurile CAEN, pentru a trece la revizia rev. 3 NACE, iar profesioniștii din România, fie că vorbim despre firme SRL sau de persoane fizice autorizate (PFA), ori întreprinderi individuale (II) sau familiale (IF), vor trece printr-o procedură generală de actualizare a codului de clasificare a activității, la Registrul Comerțului.
În România, modificarea pleacă de la Ordinul 377 din 17 aprilie 2024 al Institutului Național de Statistică (INS), privind actualizarea Clasificării activităților din economia națională – CAEN. INS-ul românesc pune astfel legislația națională în domeniu în acord cu un regulament european de stabilire a Nomenclatorului statistic al activităților economice NACE, rev. 3.
Aceste modificări fiscale au un impact semnificativ asupra mediului de afaceri și a economiei în general. Este recomandat ca firmele și persoanele fizice să se familiarizeze cu noile reglementări și să își ajusteze strategiile financiare și fiscale în consecință.
Revenirea taxei pe stâlp
Revine impozitul pe construcții speciale „taxa pe stâlp”. În trecut, au fost afectați și fermierii care dețin silozuri.
OUG trenuleț a reinstituit impozitul pe construcții, datorat de persoanele juridice române (cu excepţia instituţiilor publice, institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare, asociaţiilor, fundaţiilor şi a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, potrivit legilor de organizare şi funcţionare), persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, precum și de persoanele juridice cu sediul social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene.
Construcțiile sunt cele prevăzute de grupa 1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe.
Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, inclusiv în situația în care sunt închiriate, luate în administrare/ concesiune sau în folosinţă. Impozitul se plătește în două rate egale, până la datele de 25 mai inclusiv şi 25 septembrie inclusiv.
Legea contabilității
Din 2025 sunt multe schimbări în Legea contabilității. Astfel, pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operațiunilor efectuate, lunar se întocmește balanța de verificare.
Referitor la termenul de depunere a situaţiilor financiare anuale, acesta este data 31 mai, respectiv 30 aprilie, în funcție de categoria entității raportoare, a exercițiului financiar următor celui de raportare.
Termenul de depunere a raportărilor contabile anuale este data 31 mai a exercițiului financiar următor celui de raportare, termen aplicabil inclusiv în cazul entităților care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic.
În cazul în care datele prevăzute sunt zile nelucrătoare, ultima zi de raportare este prima zi lucrătoare următoare acestora.
Entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic depun situațiile financiare anuale în termen de 150 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar astfel ales, calculate începând cu data ulterioară celei la care se referă respectivele situații financiare anuale.
De asemenea, începând cu exercițiul financiar al anului 2025, situațiile financiare anuale/raportările contabile se depun numai în format electronic conform specificațiilor publicate pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.
Entitățile care au ales un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic aplică prevederile începând cu situațiile financiare anuale corespunzătoare primului exercițiu financiar astfel ales, care începe ulterior datei de 1 ianuarie 2025.
